Forex gain loss accounting treatment

GAAP: conversão de moeda estrangeira.
Compreendendo o tratamento de moeda estrangeira sob o FRS 102.
Tratamento contábil atual.
O SSAP 20 (aplicável às entidades não exigidas ou optando pela aplicação da FRS 23) exige que as transações em moeda estrangeira sejam convertidas na moeda local da entidade usando a taxa de câmbio spot ou uma taxa média para um período que seja uma aproximação próxima. Os itens monetários em moeda estrangeira são retransmitidos à taxa de câmbio da data do balanço.
Os itens não monetários são registrados a taxa de câmbio histórica. A moeda local de uma entidade é a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera e gera fluxos de caixa. Os ganhos e perdas cambiais são reconhecidos no resultado. O SSAP 20 permite que as transações cobertas por um contrato a termo sejam convertidas à taxa do contrato.
Tratamento contábil de acordo com o FRS 102.
A FRS 102 exige que as entidades traduzam inicialmente transações em moeda estrangeira na moeda funcional de uma entidade usando a taxa de câmbio spot, embora uma taxa média de uma semana ou mês possa ser usada se a taxa de câmbio não flutuar significativamente. Os itens monetários em moeda estrangeira são posteriormente convertidos na moeda funcional à taxa de câmbio aplicável no final do período de relatório. Os itens não monetários são registrados na taxa histórica e os itens não monetários mensurados pelo valor justo são convertidos à taxa da data em que o valor justo é re-medido.
A moeda funcional de uma entidade é a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera, normalmente aquela na qual ela gera principalmente e gasta dinheiro. As diferenças de câmbio em itens monetários são reconhecidas no resultado. Os ganhos ou perdas de câmbio em itens não monetários mensurados ao valor justo são reconhecidos como parte da variação no valor justo lançado em outros resultados abrangentes ou lucro ou prejuízo.
A FRS 102 não inclui provisões sobre o uso de uma taxa de câmbio contratada para coincidir com uma transação comercial. Portanto, os saldos cobertos por um contrato a termo serão retransmitidos à taxa de final de ano. Por sua vez, de acordo com a FRS 102, um contrato de câmbio a termo será reconhecido no balanço patrimonial como um instrumento financeiro ao valor justo por meio do resultado.
No entanto, a FRS 102 permite a designação de um contrato de câmbio externo como um instrumento de hedge em uma relação designada para proteger o risco cambial de uma transação comercial. Nesse caso, a mudança no valor justo do contrato a termo será reconhecida em outros resultados abrangentes na medida em que efetivamente compensa o ganho ou a perda de retradução nos fluxos de caixa esperados da transação de negociação.
A opção de adotar contabilidade de hedge é, no entanto, onerosa em termos de documentação, complexidade das regras e divulgações e é improvável que seja atraente para muitas entidades. A FRS 102 permite que uma entidade apresente suas demonstrações financeiras em qualquer moeda, uma "moeda de apresentação". Para fazer isso, todos os itens expressados ​​em sua moeda funcional devem ser traduzidos na moeda de apresentação de escolha.
Os ativos e passivos devem ser convertidos na taxa de fechamento no final do período de relatório, enquanto as receitas e despesas serão convertidas às taxas de câmbio no dia das transações. As diferenças de câmbio resultantes da conversão de demonstrações financeiras em moeda funcional para moeda de apresentação são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Transição.
A seção de transição do padrão é silenciosa sobre o tratamento das traduções em moeda estrangeira e, consequentemente, os procedimentos de transição gerais na FRS 102 serão aplicados na adoção pela primeira vez, ou seja, os ativos e passivos serão reconhecidos, reclassificados e mensurados na data de transição de acordo com com o FRS 102.
Impacto financeiro das mudanças.
Embora a tradução para uma moeda de apresentação diferente da moeda funcional de uma entidade siga um conjunto de regras separadas cujo efeito nas demonstrações financeiras são difíceis de avaliar, o uso de uma moeda de apresentação pode ser importante para várias entidades que, por exemplo, precisam para fornecer informações financeiras comparáveis ​​aos acionistas estrangeiros ou, como é frequentemente o caso das subsidiárias do Reino Unido de um grupo estrangeiro que podem ter a moeda esterlina como moeda funcional, enquanto o grupo prepara contas em dólares americanos ou euros, precisa apresentar suas demonstrações financeiras no funcionamento moeda de seus pais para facilitar os procedimentos de consolidação e comparabilidade dos resultados e posição financeira.
Em particular, a mudança para demonstrações financeiras apresentadas em uma moeda diferente da Sterling pode precisar ser acordada com os credores e deverá ser verificada em relação a quaisquer acordos restritivos. Além disso, escolher uma moeda de apresentação estrangeira pode resultar em alterações nos resultados reportados na moeda funcional de uma entidade gerada pelas variações nas taxas de câmbio entre as duas moedas.
Essas variações podem afetar não apenas os acordos de dívida, mas também a remuneração e os esquemas baseados em ações que podem ter sido originalmente estipulados por referência à moeda local e que precisariam ser revisados ​​para levar em consideração qualquer distorção cambial. Para as entidades que utilizam contratos de câmbio a prazo para corresponderem às suas transações comerciais, as mudanças na FRS 102 resultam em um tratamento de relatórios financeiros mais exigente. Tais entidades teriam, sob o SSAP 20, reduzido sua exposição à volatilidade na conta de ganhos e perdas usando as taxas de câmbio especificadas nos contratos a prazo.
De acordo com a FRS 102, para obter um elemento de correspondência de ganhos e perdas de câmbio em suas transações comerciais, as entidades podem optar por aplicar a contabilidade de hedge a tais acordos de acordo com a Seção 12 do padrão. No entanto, é provável que as entidades possam decidir não adotar a contabilidade de hedge porque a carga administrativa de manter a documentação relevante e as complexidades intrínsecas da contabilidade de hedge podem superar os benefícios do tratamento contábil permitido.
No entanto, as entidades que não optem por aplicar a contabilidade de hedge devem reconhecer os contratos de câmbio a prazo ao valor justo quando forem retirados e reconhecerão ganhos e perdas de valor justo em resultados de forma contínua em cada data de relatório, em vez de apenas no momento da liquidação. Por outro lado, as transações e os itens monetários cobertos por contratos a prazo serão convertidos à taxa de câmbio da data de transação e do final do exercício, respectivamente, com diferenças cambiais reconhecidas em resultados. Efetivamente, esse tratamento produzirá dois conjuntos de entradas em lucro ou prejuízo, enquanto no SSAP 20 não haveria nenhum.
Impacto tributário das mudanças.
Os lucros e perdas decorrentes da empresa de seus derivados e contratos relacionados incluem ganhos e perdas cambiais. A exceção a isso é um ganho ou perda em um derivado que consiste total ou principalmente em moeda.
Quando uma empresa prepara suas contas de acordo com o UK GAAP (excluindo FRS23 e 26) e usa um contrato de moeda estrangeira para corresponder à sua exposição cambial, os movimentos cambiais decorrentes do contrato de divisas a prazo que são elegíveis para correspondência são determinados por referência a a taxa spot que prevalece no final do período contábil. Já não é possível que lucros e perdas em contratos de câmbio a prazo sejam deixados de fora da conta.
Detalhes do artigo.
Data: 6 de março de 2018.
Região: Reino Unido.
Tópico: Relatórios corporativos; Relatório financeiro; UKGAAP.

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Contabilização de ganhos cambiais e amp; Perdas.
Conversão de Moedas Estrangeiras.
Cada vez que uma empresa possui uma transação em outra moeda, o contador deve converter a moeda para a moeda da empresa usando a taxa de câmbio da moeda estrangeira. Esta taxa é encontrada online em fontes como X Rates e Yahoo! Finança.
Registre a transação inicial.
Quando contabilizar trocas de moeda estrangeira, a contabilidade deve primeiro registrar a venda inicial. Por exemplo, uma empresa dos Estados Unidos adquire 200 euros de widgets. Na época, 200 euros equivalem a US $ 250. O contador debitaria & quot; Compras & quot; por US $ 250 e "Contas a Pagar" por US $ 250.
Gravando um ganho ao concluir a transação.
Se a taxa de câmbio da moeda estrangeira muda de forma favorável, registre um ganho. No exemplo, se 200 euros agora é igual a $ 200, então débito & contas a pagar & quot; por US $ 250, então o crédito "Cash & quot; por US $ 200 e "Ganho de câmbio" & quot; por US $ 50.
Gravar uma perda ao concluir uma transação.
Se a taxa de câmbio cambie de forma desfavorável, registre uma perda. No exemplo, se 200 euros agora é igual a $ 300, então débito & contas a pagar & quot; por US $ 250, & quot; perda cambial & quot; por US $ 50, então o crédito "Cash & quot; por US $ 300.
Tempo para revalorizar a moeda.
O contador deve reportar ganhos ou perdas na transação no final de um período contábil e quando a empresa terminar a transação. Por exemplo, a empresa efetua uma transação em 1 de setembro de 2009 e paga a transação em 31 de janeiro de 2009. A empresa deve reavaliar a transação em 1º de janeiro e 31 de janeiro.

tratamento contabilístico de perda de ganho Forex
Ganhos e Perdas de Câmbio Estrangeiros.
Vendido bens para um cliente na Inglaterra, concordando em aceitar 100.000 libras esterlinas (100.000 libras X $ 1.75 taxa spot = $ 175.000)
Ganho de câmbio.
Ajuste do final do ano para aumentar as contas a receber na taxa spot (taxa de exibição de 100,000 libras X $ 1,90 = $ 190,000; $ 190,000 - $ 175,000 = ganho de $ 15,000)
Perda de câmbio.
Foram coletados 100 mil libras e convertidos para dólares (100,000 x $ 1,70 taxa spot). Perda registrada por queda no valor do recebível desde o final do ano ($ 190,000 vs. $ 170,000)

IAS plus.
Visão geral.
IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. É necessária uma entidade para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação.
O IAS 21 foi reeditado em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um investimento líquido em uma operação no exterior IFRIC 22 Transações em moeda estrangeira e consideração antecipada SIC-30 Moeda de relato - Tradução da moeda de medição para moeda de apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. Moeda de Relatórios SIC-19 - Medição e Apresentação de Demonstrações Financeiras de acordo com IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. SIC-11 Câmbio - Capitalização de Perdas Resultantes de Devações de Moedas Graças. A SIC-11 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução do Euro.
Alterações em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são as taxas de câmbio a serem usadas e como informar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições-chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. (O termo "moeda funcional" foi utilizado na revisão de 2003 da IAS 21 no lugar da "moeda de medição", mas com o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da tradução de um determinado número de unidades de uma moeda para outra moeda a taxas de câmbio diferentes.
Operação no exterior: uma subsidiária, uma empresa associada, uma joint venture ou uma filial cujas atividades se baseiam em um país ou moeda que não seja a entidade relatora.
Passos básicos para a tradução de montantes em moeda estrangeira para a moeda funcional.
As etapas aplicam-se a uma entidade autônoma, uma entidade com operações no exterior (como uma empresa-mãe com subsidiárias no exterior) ou uma operação no exterior (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. A entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. A entidade traduz todos os itens de moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. A entidade relata os efeitos dessa transação de acordo com os parágrafos 20-37 [que relata transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [relatando os efeitos tributários das diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente na taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se for uma aproximação razoável de real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
Os montantes monetários em moeda estrangeira devem ser reportados utilizando a taxa de fechamento, os itens não monetários registrados pelo custo histórico devem ser reportados usando a taxa de câmbio na data da transação, os itens não monetários registrados pelo valor justo devem ser reportados à taxa que existia quando os valores justos foram determinados.
As diferenças cambiais decorrentes de itens monetários são liquidadas ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes das que foram convertidas quando inicialmente reconhecidas ou em demonstrações financeiras anteriores são reportadas no resultado no período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças cambiais decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos no resultado pela alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade em uma operação no exterior, o tratamento contábil nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outros resultados abrangentes (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido em outros resultados abrangentes . [IAS 21.30]
Tradução da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
Os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos à taxa de fechamento na data desse balanço patrimonial. Isso inclui qualquer fundo de ágio decorrente da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis de ativos e passivos decorrentes da aquisição dessa operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração de resultado (incluindo comparativos) são convertidas às taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
São aplicáveis ​​regras especiais para a tradução dos resultados e da posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira relata na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser atualizadas conforme exigido pela NIC 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21.36]
Os requisitos da IAS 21 sobre transacções e traduções de demonstrações financeiras devem ser rigorosamente aplicados na transição das moedas nacionais dos Estados-Membros participantes da União Europeia para os activos e passivos euro-monetários devem continuar a ser convertidos a taxa de encerramento, troca cumulativa as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças de câmbio resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Eliminação de uma operação no estrangeiro.
Quando uma operação no exterior é descartada, o valor acumulado das diferenças de câmbio reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumulados no componente separado de patrimônio líquido relacionado a essa operação no exterior deve ser reconhecido no resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos fiscais das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados pelo uso dos Impostos sobre o rendimento da IAS 12.
Divulgação.
O valor das diferenças cambiais reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado de acordo com a IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Diferenças cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor dessas diferenças cambiais no início e no final do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato junto com a moeda funcional e O motivo para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma mudança na moeda funcional da entidade que relata ou de uma operação estrangeira significativa e o motivo disso [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresenta suas demonstrações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional, ela pode descrever essas demonstrações financeiras conforme o IFRS somente se cumprirem todos os requisitos de cada Padrão aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21.55]
Traduções de conveniência.
Às vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional ou da sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores nas taxas de câmbio de fim de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. O resultado de fazer uma tradução de conveniência é que a informação financeira resultante não está em conformidade com todas as IFRS, particularmente IAS 21. Neste caso, são necessárias as seguintes divulgações: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-la das informações que atendem às IFRS Divulgar a moeda na qual a informação suplementar é exibida. Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de tradução usado para determinar a informação suplementar.
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